V'è da considerare un ulteriore rilevante aspetto tributario connesso alla vendita della prima casa ed al successivo riacquisto della stessa: è possibile decontare dalle imposte indirette quanto già versato in occasione del precedente acquisto (a titolo di credito di imposta). Così se procedo a vendere la mia "prima casa" e ne vado ad acquistare un'altra posso "scalare" dall'imposta di registro dovuta a fronte di quest'ultimo acquisto quanto a suo tempo corrisposto allo stesso titolo per il primo acquisto. Questa possibilità permane anche per gli eventuali ulteriori acquisti di "prima casa" che fossero preceduti dall'alienazione della "prima casa" precedentemente acquistata.
Non è invece praticabile invocare legittimamente le agevolazioni in parola in relazione all'acquisto di un'abitazione successivamente "trasformandola" in ufficio senza avervi mai trasferito la residenza (Cass. Civ., Sez. V,
14173/13). Così non è possibile, sempre a causa del fatto di non avervi trasferito la propria residenza, rivendere l'immobile acquistato invocando le agevolazioni sia pure entro l'anno (entro il quale la residenza sarebbe stata da trasferire) ricomprando entro un ulteriore anno dalla vendita una nuova "prima casa" (CTR Roma, Sez. XI,
9580/2016).
Il credito di imposta compete anche nell'ipotesi di vendite e riacquisti "a catena", successivi cioè ad una seconda acquisizione di abitazione "prima casa" (Cass. Civ., Sez. V,
2072/2016).
Cosa accade nell'ipotesi in cui l'acquirente abbia dichiarato di possedere, ai fini del conseguimento delle agevolazioni, requisiti in effetti insussistenti? Al riguardo l'Agenzia delle Entrate dispone della potestà di condurre accertamenti (entro il termine di tre anni, prorogabile di ulteriori due: cfr. Cass. Civ., Sez. VI-T,
18391/13) all'esito dei quali eventualmente procedere al recupero delle imposte illegittimamente non corrisposte, maggiorate di una sovrattassa del 30% nonchè degli interessi di mora.
Prassi collegate
- Quesito n. 165-2016/T, Agevolazione prima casa – vendita con riserva di proprietà – cessione contratto
- Quesito n. 122-2016/T, Agevolazione “prima casa” - precedente acquisto per successione agevolato
- Risoluzione N. 86/E, Applicazione delle agevolazioni riservate alla prima casa di abitazione, reiterazione delle agevolazioni
- Quesito n. 268-2016/T, IVA - Possibilità di richiedere agevolazioni prima casa e credito di imposta con dichiarazione integrativa successiva
- Quesito n. 188-2015/T, Imposta di registro - agevolazione prima casa – unità contigue – permuta – imposta sostitutiva
- Quesito n. 278-2015/T, Acquisto di immobile con due titoli diversi
- Risoluzione N. 13/E, Permanenza dell’agevolazione prima casa in caso di vendita infraquinquennale e costruzione entro un anno
- Studio n. 7-2016/T, L’acquisto di immobili residenziali: detraibile il 50 per cento dell’IVA ai fini delle imposte sui redditi
- Studio n. 149-2015/T, Atto di trasferimento con richiesta di molteplici trattamenti tributari (clausole subordinate)
- Quesito n. 10-2015/T, Mutuo per futuro acquisto prima casa e imposta sostitutiva
- Risoluzione N. 49/E, Permanenza dell’agevolazione prima casa in caso di vendita infraquinquennale e riacquisto nell’anno anche a titolo gratuito
- Risoluzione N. 41/E, Applicabilità regime fiscale agevolato in assenza di convenzione di lottizzazione alla data di stipula dell'atto
- Quesito n. 410-2013/T, IVA - prima casa - rivendita di immobile in corso di costruzione
- Circolare N. 2/E, Modifiche alla tassazione applicabile, ai fini dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale, agli atti di trasferimento o di costituzione a titolo oneroso di diritti reali immobiliari - Articolo 10 del D.lgs.14 marzo 2011, n. 23
- Quesito n. 77-2013/T, Imposta sostitutiva sui finanziamenti bancari a medio e lungo termine
- Circolare N. 5/E dell'Agenzia delle Entrate, Rapporti tra l’IMU e le imposte sui redditi - Chiarimenti
- Quesito n. 107-2012/T, Locazione con patto di futura vendita soggetta ad iva: agevolazioni prima casa; tassazione della caparra confirmatoria
- Quesito n. 62-2012/T, Plusvalenze - rivendita nei cinque anni di abitazione da parte di soggetto appartenente alle forze armate
- Quesito n. 32-2012/T, Tassazione di atto condizionato e definizione di impresa costruttrice
- Risoluzione N. 40/E, Agevolazioni prima casa nei trasferimenti derivanti da successioni e donazioni
- Quesito n. 153-2011/T, Decadenza dalle c.d. agevolazioni per l’acquisto della prima casa in regime IVA e privilegio speciale immobiliare
- Risoluzione N. 33/E, Agevolazione prima casa - Successione o donazione con più eredi o donatari
- Quesito n. 110-2008/T, Divisione bene immobile futur, decadenza agevolazione prima casa